As opções de ações com incentivos (ISO) podem ser uma forma atrativa de recompensar os funcionários e outros provedores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício a taxas normais de imposto de renda, mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se atenderem aos requisitos, permitirão aos detentores não As ações são vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são disse para exercer a opção. Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode estar em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente imposto sobre a diferença de 20 (chamado o spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente. Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-las. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as acções durante dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções serão taxadas como uma opção não qualificada. Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto 19,6 no nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso site. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra eo preço de concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem muito pouco imposto, porque eles foram capazes de tomar uma variedade de deduções fiscais ou exclusões (como a propagação sobre o exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usando as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta em sua renda tributável certas deduções e exclusões que eles tomaram quando calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular a AMT. Estes add-backs são chamados de itens de preferência eo spread em uma opção de ações de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o rendimento tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto de AMT é 26 para quantidades sobre isto, a taxa é 28. Se o AMT for mais elevado, o contribuinte paga esse imposto preferivelmente. Um ponto que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o montante pago sob a AMT exceder o que teria sido pago sob as regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT se torna um crédito fiscal mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos, quando os impostos normais excederem o montante AMT. Calculando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico da AMT: Adição: Renda tributável regular Deduções médicas Deduções específicas detalhadas diversas sujeitas à AMT Deduções fiscais imobiliárias Statelocalreal Pessoal Isenções Spread sobre o exercício ISO Lucro tributável preliminar da AMT Subtrair: isenção padrão AMT (78.750 para 2012 filiação conjunta 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casados separadamente, reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Tributação mínima Tributação - Imposto Regular Tributário AMT Se o resultado deste tributo for reduzido, o valor do imposto de renda é de R $ 1,00. Cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma futura factura fiscal. Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença. Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano prévio. Isso fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O valor que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o valor regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir créditos não utilizados para anos futuros. Então, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um consultor fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente. Geralmente, as pessoas com rendimentos acima de 75.000 por ano são candidatos à AMT, mas não há linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seriam devidos, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs. Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações no valor de 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5.000 x o spread 20, ou 100.000. Depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando salários, estaduais e impostos federais, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado tem que pagar a AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o empregado terá mais do que dinheiro suficiente sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano. Isso é porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerce seus ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito ao AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles valem apenas 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o que toda a propagação 20 sujeitar-se-á a um imposto de 26 AMT, significando que John deve o imposto de aproximadamente 5.20 por a parte. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem sobre as ações. No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que é o preço de venda é inferior ao valor de mercado justo no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread. Se for maior do que o valor justo de mercado (acima de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender. Quanto mais tarde no ano que ele exercita, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação cairá precipitadamente. Se John esperar até 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de manutenção de um ano, as coisas estão realmente ruins. Ele ainda está sujeito à AMT e tem de pagar imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo o seu ISOs. Isso aumentará a quantia de imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ele exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs proporcionam um benefício fiscal aos funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não funciona para os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos ordinários. A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles empregados que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos (tarde demais) para aprender Eles têm que pagar. A maioria dos programas de ações de funcionários são projetados para beneficiar tanto os funcionários de base e todos os tipos de funcionários em uma empresa. No entanto, existe um tipo de plano de opção de ações que geralmente só está disponível para executivos e gerência superior. Opções de ações de incentivo (ISOs), também conhecidas como opções de ações qualificadas ou estatutárias, se assemelham a seus primos não qualificados em muitos aspectos. No entanto, são o único tipo de opção que permite ao participante relatar todo o lucro entre o exercício e o preço de venda como ganhos de capital. Desde que sejam respeitadas certas condições. Em troca deste privilégio, opções de ações de incentivo devem aderir a várias regras que não se aplicam a outros tipos de planos. Enquanto ISOs também são referidos como opções de ações qualificadas, eles não devem ser confundidos com planos de aposentadoria qualificados que são regidos por regulamentos ERISA. O que são opções de ações de incentivo (ISO) As opções de ações de incentivo são muito parecidas com opções de ações não qualificadas na estrutura e no design, exceto pelo tratamento fiscal. O empregador ainda concede a um empregado a opção (o direito, mas não a obrigação) de comprar um número específico de ações da empresa dentro de um período de tempo prescrito a um preço predeterminado (na maioria dos casos, o preço das ações fechadas na Data de concessão). O empregado pode então exercer as opções a qualquer momento durante o período de oferta comprando o estoque ao preço de exercício. Ele ou ela pode vender o estoque imediatamente e colher um lucro rápido, ou esperar e vender as ações mais tarde. O exercício real do estoque pode ocorrer de algumas maneiras diferentes, dependendo dos desejos do empregador e as circunstâncias financeiras do empregado: Exercício de dinheiro. Esta é a forma mais básica de exercício, mas o mais difícil para o empregado, que tem de pônei até uma quantidade suficiente de dinheiro para comprar o estoque no preço de exercício para que ele pode ser vendido. Claro, ele ou ela vai obter esse valor de volta da venda, além do spread (a diferença entre o mercado e os preços de exercício), quando a ação é vendida. O montante recebido é reduzido pelo valor das comissões cobradas pelas operações de compra e venda. Exercício Cashless. Este é o método mais utilizado de exercício de opções porque não exige que os funcionários paguem de bolso para exercer a transação de compra. Isso geralmente é feito através de uma corretora local escolhida pelo empregador para facilitar o exercício de todos os seus funcionários. A corretora empresta o empregado o dinheiro para comprar o estoque no preço de exercício e então imediatamente o vende no mercado aberto no mesmo dia. O empregado então reembolsa a empresa o valor do empréstimo mais todas as comissões, juros e outras taxas, mais o suficiente para cobrir o imposto retido na fonte. O empregado mantém o restante como lucro. Stock Swap Exercício. Trata-se de um acordo em que um empregado dá à corretora ações da empresa de ações da empresa que ele ou ela já possui para cobrir a compra. Principais termos e datas Data de concessão. Este é o dia em que um empregador concede a um empregado a opção de comprar um número definido de ações ao preço de exercício dentro do período de oferta. Período de Oferta. Este é o período de tempo durante o qual os funcionários podem exercer as opções que são concedidos. Este período começa sempre na data de concessão e termina na data de vencimento. O período de oferta para ISOs é sempre de 10 anos. Data de Exercício. A data do exercício é o dia do calendário em que um empregado exerce as opções que é o direito de comprar o estoque. Portanto, uma transação de compra sempre ocorre nesta data. Um evento tributável só ocorre nesta data para ISOs se o spread entre o preço de exercício eo preço de mercado torna-se um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Caso contrário, o empregado não deve imposto nesta data. Preço do exercício . Este é o preço predefinido pelo qual o empregador deixa o empregado comprar ações no plano. Este preço pode ser o preço em que a ação se fechou no dia da concessão ou determinado por uma fórmula específica usada pelo empregador. Data de venda . Este é, naturalmente, o dia em que o estoque é vendido, e é a segunda data em que ocorre um evento tributável para os detentores de NQSOs. Pode haver várias datas de venda para ir com um único exercício. Clawback Provision. Este tipo de disposição é simplesmente uma lista de condições que poderiam permitir que o empregador retomar as opções que emitiu. Esta disposição é normalmente incluída para proteger o empregador se se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações para com as opções. Data de validade . Este é o dia do calendário em que expira o período de oferta. Elemento da pechincha. Esta é a diferença entre o preço de exercício da opção e o preço de mercado em que é exercido. Vesting Schedule A maioria dos planos ISO contêm uma programação de aquisição de algum tipo que deve ser satisfeita antes de opções podem ser exercidas. Ele só pode especificar que um funcionário trabalha na empresa por um certo período de tempo após a data de concessão, ou pode listar certas realizações, como atingir uma quota específica de vendas ou de produção que deve ser cumprida também. Alguns planos também contêm um cronograma de carência acelerada que permite que o empregado exerça as opções imediatamente se as metas de desempenho forem cumpridas antes que o tempo do cronograma esteja completo. O componente de tempo do cronograma de aquisição pode ser estruturado em uma de duas maneiras: Cliff Vesting. Com cliff vesting, o empregado torna-se imediatamente investido em todas as opções. Isso pode acontecer dentro de três a cinco anos da data da concessão. Graded Vesting. Trata-se de um plano pelo qual uma parte igual das opções concedidas está disponível para ser exercida a cada ano. Normalmente, isso começa no ano dois e continua até o ano seis, com 20 das opções vesting cada ano. Tratamento fiscal de ISOs A tributação de ISOs é o que os diferencia, não só de seus primos não qualificados, mas também todos os outros tipos de planos de ações da empresa. ISOs stand alone como o único tipo de plano de ações do empregado que permite aos participantes receber tratamento de ganhos de capital sobre o montante total entre o preço de exercício eo preço de venda das ações. A maioria dos outros tipos de planos exigem que os funcionários relatam o elemento de pechincha que recebem no exercício como renda W-2, mas não os participantes da ISO. Disposições Qualificadas Para se qualificar para tratamento de ganhos de capital, as ações recebidas de ISOs devem ser mantidas por pelo menos um ano a partir da data do exercício e dois anos a partir da data de concessão. Se esses requisitos forem atendidos, então a venda é considerada como uma disposição qualificada. Por exemplo, Henry é premiado com 1.000 ISOs em setembro de 2010 por seu empregador a um preço de exercício de 15. Ele exerce as opções 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço das ações é de 30, e vende-los 13 meses após que, em dezembro de 2012 para 40. Como ele detinha as ações por mais de um ano após o exercício e por dois anos após a data da concessão, ele relata o ganho total de 25 por ação (15 por ação, lucro do exercício mais 10 por ação, lucro da venda) Um ganho de capital a longo prazo de 25.000 (25 ganho multiplicado por 1.000 ações). Se Henry vendesse o estoque por um preço abaixo do preço de exercício, então ele, naturalmente, declararia uma perda de capital. Desqualificação de Disposições Se o empregado não possuir o estoque para os períodos de espera necessários antes de vendê-lo, então a venda se torna uma disposição desqualificadora. As regras tributárias referentes a este tipo de transação são um pouco mais complicadas: os funcionários que fazem disposições desqualificantes devem normalmente pagar imposto retido na fonte sobre o item de pechincha da venda, bem como imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro obtido com a venda das ações. Considera-se desclassificações as seguintes condições: No prazo de dois anos a contar da data de concessão No prazo de um ano a contar do exercício O menor dos dois montantes seguintes deve ser contabilizado como rendimento W-2 para as desqualificações: (A diferença de preço entre o preço de exercício eo preço de mercado da ação na data do exercício) A diferença entre o preço da venda e o preço de exercício Como com as disposições qualificadas, não há As conseqüências fiscais reportáveis para as disposições desqualificantes até a alienação da ação, independentemente do momento em que foi exercida. Uma vez que tenha sido determinado quais dos dois valores acima são menores, os participantes que vendem suas ações em uma disposição desqualificante têm esse valor tributado como renda W-2. Os empregados que vendem suas ações em uma disposição desqualificadora devem tomar nota de que seu empregador não está sob nenhuma obrigação de reter qualquer do imposto que eles devem sobre o elemento pechincha da transação, como imposto federal, estadual e local, bem como Social Segurança e Medicare. Portanto, eles precisam de reservar uma quantidade adequada de dinheiro para cobrir este montante quando arquivam seus devoluções ndash ou então estar preparado para receber um reembolso proporcionalmente menor. Compare como isso funciona com o exemplo anterior, assumindo a mesma concessão e datas de exercício: Henry é emitido 1.000 ISOs em 15 em setembro de 2010. Ele novamente exerce-los 14 meses depois, em novembro de 2011, quando o preço de mercado é de 30, mas desta vez Vende-os apenas três meses depois que (em fevereiro de 2012) em 40. Esta é uma disposição desqualificante porque todo o período de detenção foi de apenas 17 meses de duração. Ele deve declarar o rendimento de 15.000 do seu exercício, bem como um ganho de 10.000 a curto prazo. Se Henry tivesse vendido o estoque por 25 partes, então ele só precisaria reportar 10 mil rendimentos do trabalho, e ele não reportaria nenhum ganho ou perda de capital. Se ele vendeu o estoque por menos do que o preço de exercício, então ele só teria uma perda de capital (a diferença negativa entre a venda e os preços de exercício) e nenhum rendimento. AMT Considerações Há outro fator-chave que complica ainda mais a tributação dos ISOs. Os contribuintes que recebem grandes quantidades de renda de certas fontes, tais como renda municipal isenta de impostos ou restituições de imposto de renda estaduais, podem acabar tendo que pagar algo conhecido como imposto mínimo alternativo. Este imposto foi criado pelo IRS para capturar os contribuintes que de outra forma poderiam evitar a tributação através do uso de certas estratégias, como mover todo o seu dinheiro para títulos municipais, a fim de receber apenas rendimentos isentos de impostos. A fórmula que determina se um contribuinte deve AMT é um cálculo independente que conta certos itens de renda que não seria tributável em um 1040 regular como renda. Ele também não permite algumas deduções que normalmente podem ser tomadas também. Um deles é o elemento pechincha do exercício em uma disposição ISO qualificada, que é considerado um item de renda ldquopreference de renda para a AMT. Isso significa que esse lucro, que de outra forma é tributado como uma mais-valia de longo prazo, é considerado como um lucro ordinário para fins da AMT. Os participantes cujos exercícios de ISO e vendas os desembarcam no território da AMT podem encontrar-se com uma factura fiscal significativamente mais elevada do que de outra forma. Os empregados podem calcular se devem à AMT preenchendo o formulário 6251 do IRS e devem relatar os ganhos e as perdas da venda de suas ações da ISO no Formulário 3921. que é então transportado para o Schedule D. No entanto, as regras e fórmulas usadas para os cálculos da AMT são Muito complexo, e qualquer funcionário que é concedido ISOs deve imediatamente consultar um profissional qualificado fiscal para aconselhamento sobre esta matéria. Em alguns casos, pode ser possível estimar com precisão o número de ISOs que podem ser exercidas ou vendidas sem acionar esse imposto. Vantagens de ISOs Os benefícios de ISOs são muito os mesmos que para suas contrapartes não qualificadas: renda adicional. Os funcionários que recebem ISOs podem aumentar sua remuneração total além do que realmente ganham em salário. Diferimento Fiscal. Os empregados podem diferir a tributação em seus ISOs até depois que eles vendem o estoque, embora possam ter questões AMT. Tratamento de Ganhos de Capital. Toda a renda dos ISOs pode ser tributada como um ganho de capital de longo prazo, desde que os períodos de retenção sejam cumpridos e o exercício não desencadeia AMT. Motivação e Retenção dos Funcionários Aprimorados. Os funcionários que recebem ISOs são mais propensos a ficar com a empresa e trabalhar duro. Desvantagens de ISOs falta de diversificação. Funcionários que recebem ISOs podem acabar se tornando muito pesadamente investidos em ações da empresa em comparação com o resto de suas carteiras de investimento. Perda de tributação de ganhos de capital. Os empregados que vendem suas ações em uma distribuição desqualificadora só podem relatar a diferença entre os preços de exercício e de venda como um ganho de capital eo restante é classificado como receita do trabalho. Imposto mínimo alternativo. A quantidade do elemento de barganha no exercício pode se tornar um item de preferência para AMT em alguns casos, o que significa que o empregado pode pagar muito mais impostos sobre o exercício. Impostos mais elevados. A venda de ISOs pode aterrar o participante em um suporte fiscal mais elevado para o ano, se ele ou ela não planejar com antecedência, embora em alguns casos, é inevitável. Limites de Emissão. Os empregadores não podem emitir mais de 100.000 valores de ISOs (valorizados a partir da data de concessão) para um empregado em um ano civil. Sem Retenção. Os empregadores não são obrigados a reter qualquer tipo de imposto de exercícios ISO, para que os funcionários devem acompanhar e relatar este elemento da transação eles mesmos. Sem deduções fiscais. Os empregadores não podem deduzir o elemento de pechincha de um exercício ISO como remuneração paga a menos que o estoque seja vendido em uma disposição desqualificante. As opções de compra de ações do Word Final podem fornecer uma fonte alternativa de renda para os funcionários que são premiados, mesmo que o estoque da empresa não seja negociado publicamente. Se uma empresa de capital fechado é comprada por uma empresa de capital aberto, as opções podem tornar-se imediatamente adquiridas e, portanto, conversíveis em dinheiro rápido. No entanto, as regras fiscais que as regem podem ser bastante complicadas em alguns casos, especialmente quando um grande número de opções são exercidas. Os empregados que enfrentam a possibilidade de realizar rendimento substancial do exercício ou venda desta classe de opção deve ser certo para agendar uma consulta prévia com um fiscal ou especialista financeiro que tem experiência em trabalhar com esses instrumentos. Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e tem trabalhado como corretor de ações, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e oficial de empréstimo. Ele agora é um autor financeiro em tempo integral quando ele não está em rotação fazendo planejamento financeiro para os militares. Ele escreveu vários artigos para vários sites financeiros, tais como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores destaque para o dinheiro e Finanças pessoais seção de eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de navegar na net, cozinhar, filmes e tv, atividades da igreja e jogar frisbee final com os amigos. Ele também é um ávido fã de basquete KU e entusiasta do trem modelo, e agora está tomando aulas para aprender a negociar ações e derivados de forma eficaz. Eu li talvez 50 artigos sobre as conseqüências fiscais das ISOs. Mas eu nunca li um artigo que explique como gerenciar eficientemente o risco e aumentar o valor dos ESOs ou ISOs. Existe alguém lá fora que é competente para abordar esse tópico, pois parece-me ser muito mais importante do que repetir as consequências fiscais de ISOs. Eu só quero referir John8217s pergunta abaixo. Este é um excelente destacamento abrangente, mas doesn8217t dizer aos seus leitores o que fazer se eles têm exercido lotes de opções qualificadas. Incentive Stock Options Atualizado 08 de setembro de 2016 Opções de ações de incentivo são uma forma de compensação aos empregados na forma de ações em vez Do que dinheiro. Com uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas ao preço de exercício assim que a opção vencer (torna-se disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas durante um período de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro, com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou de outra forma descartado. Os rendimentos de ISOs são tributados para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não são taxados para a segurança social e os fins de Medicare. Para calcular o tratamento fiscal dos ISOs, você precisa saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo para comprar uma ação de ação Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. Disposição de ações normalmente é quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para a caridade. Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Através de uma opção de opção de incentivo, foi dispor de mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda exclusivamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque primeiro se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de confisco. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano que exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto de renda sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento fiscal das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificadora ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Desqualificar as disposições ISO são tributadas de duas formas: haverá rendimentos de compensação (sujeitos a taxas de rendimento ordinário) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da receita de compensação é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é o ganho de capital. Se você vender as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de renda a relatar. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de opções de ações de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam as acções da ISO no final do exercício podem ter incorrido em obrigações fiscais mínimas alternativas. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por meio da retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Há três possíveis cenários de declaração de imposto: Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4, multiplicado pela casa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14. Como você está reconhecendo o lucro para fins da AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referência futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou preço de exercício). Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste da AMT (o valor registrado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada de ações ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulário 8949. Você deve relatar o produto bruto da venda, que será informado pelo corretor no Formulário 1099-B. Você também informará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também deve preencher um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você deve informar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Divulgação de uma disposição desqualificadora de ações da ISO A receita de remuneração é relatada como salários na linha 7 do Formulário 1040 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado na Tabela D e Formulário 8949. A receita de compensação já pode ser incluída em sua declaração de salário e imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a renda de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, em seu formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, Sua remuneração, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores do formulário W-2. Na sua Lista D e no Formulário 8949, você deve relatar o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração relatada como salários. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, terá uma base de custos AMT separada, então você usará uma Tabela D separada e Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usará o Formulário 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano calendário. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou receber uma demonstração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações em um plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de compra de ações de incentivo, data em que a opção de compra de ações de incentivo foi concedida, Data em que a opção de compra de ações de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custos nas ações, A ser reportado para o imposto mínimo alternativo e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferência. Um período especial de detenção para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. O Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações da ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificante e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, ea renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vender as ações antes do fim do ano civil, você deverá reportar lucro adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor das ações não vendidas (geralmente o mesmo que é relatado na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Cálculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado na Tabela D e no Formulário 8949. Cálculo da Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custo AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Form 8949 para cálculos AMT. Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante Se as ações de incentivo de compra de ações forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda normais e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no Formulário 1040 linha 7. Cálculo do custo ajustado Base em uma disposição desqualificante Inicie com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensação. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganho ou perda de capital na Tabela D e no Formulário 8949.
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